扣紧“前中后” 打造资金链提高资金使用效益

扣紧“前中后” 打造资金链提高资金使用效益

王忠森

青岛高新技术产业开发区发展总公司

关键词：扣紧 金链 使用效益

内容摘要：资金是企业生存与发展的基础，其显著特征是高流动性，因其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，但如果管理不善，容易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，企业的正常运转必须建立和完善内部控制制度来加强企业资金的管理，确保企业资金安全完整、正常周转和合理使用，把资金的损失浪费降到最低点。而要建立健全行之有效的内控制度，应针对企业经营活动中的各风险点，对业务流程重新组合，按照“职能分割，制约监督”的原则，建立业务管理、风险管理、财务管理三位一体的管理控制平台，完善事前防范，事中控制和事后监督的控制体系。

一、 建立科学的财务控制体系及明确的规章制度，做好事前防范。

集中的财务管理体系是我国目前较为先进的体系，其运作模式为“三个统一、一个体系”，即资金管理统计核算统一、会计核算统一、财务人员管理统一，以及一套科学的财务分析评价体系。

资金集中管理是财务集中管理的重点，包括资金预算管理、融资管理、银行帐户管理和现金管理四个方面。资金预算集中管理是指企业根据自己的经营目标编制的财务预算，集中管理投资资金，核定年度资金额度，合理引导资金流向，保证资金使用的最佳效果；融资集中管理是指企业将银行贷款权、贸易融资权、对外担保权等权力进行统一管理，一方面能使资金使用效果发挥到最佳，一方面能有效地控制资金使用风险；银行帐户集中管理是对所属单位的银行帐户实行审批制，强制核销与经营无关或功能重复的银行帐户，通过网络系统安全有效的监督资金流向，保障资金安全；现金集中管理的核心为收支两条线，即管理部门按照资金预算及所属单位申报的资金用款额度拨付资金；所属单位的所有资金流入均按规定的途径上划到集团公司。通过资金的集中管理，大大减少了资金的沉淀，利用集中的闲置制资金可以大量归还外贷资金，内部调剂所属单位的资金余缺，从而大大降低了财务费用。而且将集团内的闲置资金统一运作，也能大大提高闲置资金的收益水平。

财务管理体制确立后，就需要建立和完善一套严格的内控制度实施，包括《公司财务管理办法》、《公司预算管理办法》、《公司债务融资管理办法》、《公司资产管理办法》、《公司产品销售结算管理办法》、《货币资金集中管理操作程序》、《银行帐户开立、变更、关闭的审批程序》、《资金审批支付程序》、《网上银行业务使用规定》、《货币资金内控实施办法》、《公司资金授权审批管理办法》等等与资金管理相关的制度。严格按照程序和制度的规定进行管理，环环相扣，保障制度的贯彻落实。

二、 保障货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性，做到事中控制。

在有效地事前控制的基础上，在资金流转的各环节进行有针对性的事中控制，一可保障资金的安全，预防资金的被盗、诈骗和挪用；二可保障资金的完整，保证企业收到的资金全部入账，杜绝“小金库”、防止资金体外循环等违法行为发生；三可保障货币资金的合法，按照国家法律法规的相关规定取得、使用资金，选择低风险、高收益的投资方案，使其发挥最大的效益。事中控制主要包括以下几个方面：

1、 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，应收、应付票据。其控制方法一般有以下几种：

（1） 库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。

（2） 账实盘点控制。即对库存现金、有价票据等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确保企业资产账实相符。

（3） 实物隔离控制。建立控制制度确保实物管理之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书申请、注销等环节的职责权限和程序；对于收到的支票、银行承兑汇票等票据，建立专门台账，专人管理，以确保票据安全和及时兑现。

（4） 岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互牵制、相互监督。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作不应超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行不回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不担任出纳工作；严禁未经授权的单位或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，经办人员只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务等。

2、 资金完整性控制。即所有资金收支业务均按规定计入相关账户。其控制方法一般有以下几种：

(1) 发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金，以确保收到的货币资金全部入账。加强对发票、收据和自制内部票据的印、收、发、存的管理工作，单独建账核算，定期抽查核对存根联与记账联，及时发现其中的错弊。

(2) 银行对账单控制。通过及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在错弊。

(3) 物料平衡控制。按照主要原材料、产成品在生产、销售过程中的量的平衡关系，检查资金收支的完整性。

(4) 业务量控制。根据某项业务量的大小，按照货币资金的多样性和完整性核定其各种货币资金的使用量。

(5) 往来帐核对控制。定期与对方进行往来帐余额的签任，确认往来账款是否真实，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为。特别应注意对坏账处理的应收账款的跟踪，了解是否有收回款项不入账的情况。

3、 货币资金合法性控制。主要是针对货币资金收入与支付业务，按照严格的授权审批、支付制度，合规合法地办理各项支付业务，重点控制大额资金的支付；通过严密的内部审计监督，及时发现不合法的货币资金收、付行为。

4、 货币资金效益性控制。服从企业利润最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地使用货币资金。

（1） 优化资金结构，提高资金收益。在企业生产经营过程中，资金是以储备资金、生产经营资金、成品资金、投资资金以及结算资金等多种形态存在。确定各种形态资金的合理比例和最优结构，可以减少资金在各环节的浪费，加强资金的周转，促进资金的有效使用。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施灵活的资金支付制度、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；参与各种投资，提高资金收益，降低资金储量。

（2） 制定科学的信用政策，加强资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限，信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失的利弊，制定科学的收账政策，减少应收账款、坏账损失，加速资金周转。

（3） 加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度。针对实际情况，制定先进合理的消耗定额，严格控制开支范围，杜绝一切不合理开支，减少浪费，降低消耗，促进资金合理有效地使用。同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。

三、 注重信息反馈，坚持事后监督。

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照规定的程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

资金管理的事前防范、事中控制和事后监督三个环节，能有效地保证企业的各项生产经营活动的正常运行，保障企业资产的保值增值。还可加强企业管理人员和内部职工素质的提高，增强法律意识，树立现代企业的资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，促进企业资金管理的深化，从根本上缓解企业资金紧张的矛盾。

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