浅谈电算化下企业内部会计的控制__期刊目录网

【摘要】会计电算化的发展在给企业会计核算带来方便、快捷的同时，也给企业内部控制带来了极大的冲击。本文主要分析、研究会计电算化对会计业务内部控制的影响，并以此为基础探讨企业必须建立健全会计电算化信息系统内部控制的制度建设问题，以确保财会实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。
　　【关键词】会计电算化，企业会计，内部控制，会计数据
　　一、前言
　　会计电算化在企业的广泛运用在给企业会计核算带来方便、快捷的同时，也给企业的内部控制带来了严峻的挑战。内部会计控制是指由企业制定，目的在于保护资产，保证会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和互相配套的各种方法及措施。为了保证会计信息的真实、正确、完整和及时，保证会计处理程序和方法符合国家会计制度的有关规定，保护企业单位财产的完整性，企业必须建立健全会计电算化信息系统内部控制的制度。
　　二、 企业加强电算化内部会计控制的必要性
　　1、操作和存储形式的变化加大了会计信息系统的风险
　　在手工会计信息系统中，会计人员之间很自然地形成一种互相制约、互相监督关系；会计核算信息记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹也可作为控制的手段；记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的跨及记录记忆勾稽关系较为明确。而在电算化信息系统中，易于辨认的审计线索，如笔迹、印章等已无处可寻；会计信息被存储在磁盘、软盘等磁介质上，容易被改动且不易被发觉；磁介质易损坏、会计信息存在丢失或毁坏的危险。
　　2、内部稽核作用被削弱
　　在手工会计信息系统中，每笔业务操作都必须严格遵循监督制约机制，如业务经办都必须严格遵循监督制约机制，如业务经办与授权批准控制、收付款与会计记录分离控制等，形成严密的内部牵制制度。会计电算化后，许多业务处理程序由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，导致内部控制效率降低，内部稽核的作用被削弱。
　　3、会计工作质量依赖于计算机系统的可靠性和会计人员的操作水平
　　手工会计信息系统下，会计工作质量取决于会计人员的专业水平和职业道德水平。传统会计信息系统建立在大量时间的基础上，积累了丰富的实践经验，并形成了一整套完整的管理制度。在会计电算化信息系统下，操作环境的改变使传统内部控制方法难以发挥作用，会计工作质量与计算机系统的可靠性和会计人员的操作水平关系密切。一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪。
　　三、 企业电算化下企业内部会计控制主要存在的问题
　　1、人员素质
　　企业人员业务素质和道德素质是决定内部会计控制的制度执行效果的重要因素。因为内部控制无法防止工作人员由于业务水平差、计算机操作应用能力低下而出现的失控，更不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断失误等情况的发生。同理，内部控制的制度作为企业管理的组成部分，理所当然地要按照管理人员的意图进行，这样一来，也就很难避免企业内部管理人员的滥用职权、蓄意营私舞弊的行为发生。
　　2、设施配备与操作
　　现实中不少企业没有配备专门用于会计核算的计算机，尤其是一些中心企业或基层核算单位，往往是财务、行政、认识、工程预决算共用一台计算机，更别提按有关电算化规定配备专门机房及设施了。目前，国家财政部将持有电算化上岗证作为会计从业的必要条件，但在计算机技术及软件技术调整更新非常快的现在，企业对会计信息化专业人员的培训却相对滞后很多。
　　3、会计数据输入与控制
　　有些企业在使用软件设置操作人员时，对姓名，权限及密码的设置要求不一，各操作人员的权限及密码没有互相联系，职权也不是非常明确。有的企业制定了很多电算化内部控制方面