浅谈水利基本建设项目竣工决算评审工作

浅谈水利基本建设项目竣工决算评审工作
 白忠正
摘要：通过对水利基本建设项目竣工决算评审工作实践中遇到的问题的分析，结合工程建设实际情况，指出项目实施过程中不完善的地方，并提出部分管理建议。水利论文,水利论文网,水利论文发表,水利论文发表网
关键词：水利基本建设项目；竣工；决算；管理建议。
1 引言
基本建设项目竣工决算是建设单位报告建设成果和财务状况的总结性文件，对总结基本建设过程的财务管理工作、检查竣工项目设计概算和基本建设计划的执行情况、考核投资效果具有重要的作用。为规范水利基本建设项目竣工决算编制工作，提高水利基本建设项目管理水平，进行水利基本建设项目竣工决算评审是十分必要的。以下结合当前水利工程建设项目竣工决算评审过程中遇到的问题和工程建设实际情况，指出项目实施过程中不完善的地方，并提出部分改进建议。
2 评审主要内容及要点
2.1 评审主要内容
水利工程建设项目竣工决算评审主要包含项目建设程序及建设管理情况、工程投资执行情况和竣工财务决算三方面的审查，其中工程投资执行情况审查包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资支出情况的评审，竣工财务决算审查包括项目资金到位和使用情况、项目财务管理及会计核算情况、竣工财务决算报表的评审。
2.2 评审要点
水利工程建设项目竣工决算评审要点主要如下：
一 项目建设程序及建设管理情况评审
主要包括对项目建议书、可行性研究报告、初步设计、施工准备（含项目报建备案、施工图审查、招标投标、质量监督、安全生产监督备案、开工报告审批等）等建设程序的审批情况进行评审，审查项目建设是否符合项目法人制、招标投标制、合同管理制和建设监理制等基本建设管理制度的要求，项目设计、监理、施工等单位资质是否具备相应的资质等级。
二 工程投资执行情况评审
（一）建筑安装工程投资评审，主要内容包括：
（1）审查项目投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定员等是否与批准概算相一致；
（2）审查项目子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。对追加概算的建设项目，对追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行评审；
（3）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；
（4）审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求；
（5）审查各明细账相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；
（6）审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金；
（7）审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；
（8）审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目完工后预付工程款和预付备料款应无余额）；
（9）对有甲供材料的项目，审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；
（10）审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。
（二）设备投资支出评审，主要内容包括：
（1）设备采购过程评审
1）项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；
2）限额以上设备的采购是否进行招投标；
3）设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；
4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。
（2）设备采购成本和各项费用的评审
1）设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；
2）设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。
（3）设备投资支出核算的评审
1）设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；
2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；
3）列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否已按规定列入建筑安装工程投资。
（三）待摊投资评审
主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行评审。
（四）其他投资支出评审
主要评审房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。
三 竣工财务决算评审
（一）项目资金到位和使用情况的评审主要评审项目资金管理是否执行国家有关规章制度，具体包括：
（1）审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；
（2）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；
（3）有基建收入或结余资金的建设项目，审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；
（4）审查项目各子项预（概）算额度有无相互调剂使用，若有是否经过有关部门批准，各项开支是否符合标准；
（5）审查竣工决算日建设资金账户实际资金余额。
（二）项目财务管理及会计核算情况评审，主要内容包括：
（1）项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；
（2）会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；
（3）审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。
（三）竣工财务决算报表评审，主要内容包括：
（1）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；
（2）决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实，勾稽关系是否正确；
（3）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。
3 存在问题及改进建议
在按照上述评审内容及要点进行一些水利基本建设项目的竣工决算评审过程中，发现项目实施过程中存在以下问题，一是项目招标文件中工程量清单的项目和其工程量与初设文件中概算一致，后期工程结算直接按签订合同价款执行，若施工合同是总价合同，会造成部分投资不实，若是单价合同，竣工决算评审时，势必与结算金额有出入；二是项目实施过程中，没有严格按合同要求记录详细的计量数据及发生的变更，待竣工决算评审时再补充完善相关变更、索赔等资料，容易出现相关资料不对应、不完整等问题；三是财务人员对批复概算表中项目特别是待摊投资部分具体涉及内容不了解，工程实施过程中，一些发生的费用归类错误，不利于一些项目投资的控制，如建设单位管理费；四是竣工财务决算未按相关规定如《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL 19-2008）等来编制。
针对以上问题，除了要求建设单位加强项目建设过程的控制和管理外，如按招标图纸提供相应的招标工程量量单，施工过程中注重资料的收集整理，对财务人员进行工程方面的培训或加强部门间的协作，按规定编制相关文件报告等，还应加强以下几方面的管理，力争将工程投资的效益最大化。
一 做好合同的签订工作
应按合同内容明确协议条款，对合同中涉及费用的如工期、价款的结算方法、违约争议处理等，都应有明确的约定。在签订合同的过程中，对招标文件和设计中不明确、不具体的内容，通过谈判，争取得到有利于合理低价的合同条款。同时，正确预测在施工过程中可能引起索赔的因素，对索赔要有前瞻性，有效避免过多索赔事件的产生。此外，应争取工程保险、工程担保等风险把持措施，使风险得到适当转移、有效疏散和合理规避。
二 有效把持施工过程中变更、索赔等事项
针对变更，建设单位要做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更，盘算各项变更对总造价的影响，要尽量减少工程变更，如果必须变更，要严格按照国家和合同约定的程序进行，如果变更不可避免，应当尽快变更，施工单位应尽快落实变更。变更后的合同价款，首先应当考虑实用合同中已有的、能够实用或者能够参照实用的。索赔必须以合同为根据，应当及时合理地处理索赔，如果索赔得不到及时解决，积累的成果会影响工程进度，给施工双方都带来不利的影响。处理索赔必须保持合理的原则，严把审批关，减少不合理的索赔费用。加强主动把持，减少工程索赔，使工程更顺利地进行，降低工程造价。另外，对施工单位及材料供给商不履行约定任务是也要及时提出反索赔。
三 有机结合招投标工作与工程承包合同管理
招投标工作与工程承包合同的管理是工程建设阶段不可分割的两大部分，由于工程招标文件的编制主要是由招标代理机构承担，承包合同管理由监理单位承担，造成了招标工作和合同管理的脱节，在承包合同实施过程中，一方面由于监理工程师未参与招标工作、不熟悉招标文件和合同，在执行合同初期不能很快地进入监理角色，只能边上岗边学习；另一方面由于编制招标文件的招标代理机构不参与合同管理，招标文件编制的质量没有实践的检验，招标文件的编制水平就很难提高，这给监理工程师进行合同管理造成了很多困难，给工程合同变更和索赔带来很大的隐患，许多工程在完工之后，工程合同与原来招标文件已大相径庭，违背了招标单位在招标时的初衷。招标工作应与工程承包合同管理有机地连接起来，例如监理工程师可作为专家参与招投标工作全过程，招标代理机构可参与工程竣工决算的评审，这样监理工程师可快速根据相应合同条款处理工程变更和索赔事项，招标代理机构也能准确根据相关合同条款审核竣工决算有关项目的合法及合理性。