刍议水利水电企业财务管理

刍议水利水电企业财务管理

汤剑萍

摘要：通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金，提高资金利用效果；有利于企业精打细算，努力降低成本费用；有利于企业发现生产经营中存在的问题，减少财务损失；有利于提高企业生产经营水平；有利于企业提高经济效益。因此，加强企业的财务管理工作十分必要。

关键词：财务管理；水电企业；问题；对策

水利电力施工企业是资金密集型企业，其特点是资金流动量大、工期长、运作复杂（包括立项、筹资、建设及管理）、工程项目多且分布不集中。由于水电施工企业大多实行委托代理制，委托人是风险中性者，代理人是风险规避者，甚至是风险制造者。因此，加强水电工程项目的财务管理尤为重要。

一、水电企业财务管理存在的问题

一是会计科目重复设置或者调整导致年初或年末会计数据拆分或者合并影响后期的数据查找。由于水电工程建设有投资大、工期长的特点，加强财务基础工作显得尤其重要，如同一类费用报销的摘要措词要尽量相似，便于事后的数据查找。属永久建筑的，不能始终在永久工程科目下核算，造成财务数据失实。

二是在财务电算化的条件下，一个科目核算多个合同。财务部在建设初期时未实行电算化前就存在一个会计科目核算多个合同的个别情况，为单项工程合同结算时的对账带来不便。

三是没有制定严格的合同编号管理制度。在合同号上不能反映出合同性质、签订部门、投资的所属概算项目，随意改变合同编号规则，需改动合同号的不通过财务部门确认，同一合同在不同概算项目或者不同科目下核算。

四是在物资和设备管理方面不注重收、发、存三个方面的工作，期末不能及时稽核物资管理部门的账册，及时掌握期末库存情况；设备的购入和发出不按物资管理部门要求办妥手续并建立设备购置台账，不利于后期物资和设备的清理。

五是在工程投资初期不进行完备的投资过程和竣工决算审计咨询，不了解工程投资过程和竣工决算工作中应注意的事项和必须搜集的资料。在工程总投资达到50%～60%时，不让竣工决算审计单位进入施工现场开展审计工作，无法纠正某些不符合审计单位要求的资料或者整改存在瑕疵的工作程序。

六是在工程开工的同时，各业务部门不能对每一个合同严格按照竣工决算档案资料的要求收集资料，待该单项合同竣工决算完毕时要及时转移到档案部门归档搜集，不能确保每一个合同至少有一套完整的资料备查，不能够整个工程竣工决算和审计的资料搜集工作量。

二、水电企业财务管理的完善对策

其一，合理设置科目。会计科目是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确定的会计核算项目，是会计制度的重要组成部分。其设置科学与否直接影响到项目财务活动的侧重点、会计信息的明晰性和全面性。因此，科学合理设置会计科目是指导和规范会计核算的必要前提，是进行财务会计分析的基础。

其二，确保会计信息质量。工程项目的会计信息是反映工程主体财务状况、投资成果等方面的信息。为确保会计信息质量，具体措施如下：（1）实施财务信息自动化。建立财务网络系统，以便上级公司自由查阅财务部的会计账目和凭证。利用会计电算化的优势将工程会计信息加工得细致全面，确保每一个工程项目数据准确无误。（2）会计人员是财务基础工作的实施者，对财务基础工作扎实与否起到至关重要的作用。因此，财务部应制定各个会计工作岗位的职责，规范落实会计人员的权利与责任。（3）采取“请进来、走出去”的办法加强会计监督工作。财务部应对财务工作进行各类审计，找出工作中存在的差距；应组织财务人员到类似业务中进行针对性地学习，对有共性的问题进行协商；在工程建设期间应进行财务基础工作检查评比，使工程项目财务的基础工作质量提到全面提升。四是注重会计人员的职业道德教育，增强服务意识，充分发挥其主观能动性。

其三，加强资金预算管理，统筹调配资金。建设资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点，具体措施如下：（1）加强与各资金预算部门的沟通，明确资金管理目的，强化资金管理意识。工程项目设立财务部门、计划合同部门、物资采购部门、工程管理部门及工程监理单位参与资金计划管理。财务部门协同相关部门统一资金管理，变被动参与为主动管理。（2） 参与资金计划制定的各部门间合理分工各司其职，提高资金计划准确性。对资金计划实行由施工单位和供应商根据工程进度和供应情况需求申报资金计划，监理单位初审，工程、计划、物资等部门复核，财务部门定稿的资金计划管理流程。由于资金计划的参与各部门利益归属、管理视角和管理的程度有不同，在各部门协调共管下制定出较为公允便于执行的资金计划，确保工程的资金需求。（3）严格资金计划报批程序，对资金进行科学控管使用。每个月末由施工、物资供应单位根据工程进度、物资供应情况报出下个月度资金使用计划，再由施工监理单位根据现场监理的情况审核认证后上报到工程管理、计划合同、物资采购部门审批，然后报财务部门加上月度工程管理费、税金上缴费用并根据月末资金余额情况等因素调整月度资金计划，既保证了工程建设资金的使用，也减少了月末资金沉淀。

其四，建立合同台账，提高工作效率。目前水电企业的会计科目设置虽能较全面的反映各种合同的执行情况，但是会计科目反映的内容不能反映合同的签订单位、签订日期、合同的变更情况等。鉴于此，财务部对每个合同逐一建立能反映合同执行情况台账。合同台账具有续笔登记、信息全面和使用灵活的特性，每一合同支付数据和信息可分类汇总管理，使之成为会计电算化信息的有效补充。

其五，严格控制投资，降低工程成本。项目投资的控制是工程建设管理的重要组成部分。项目投资控制是在投资决策阶段、设计阶段、采购阶段和施工阶段都要把项目投资控制在批准的限额以内，确保项目投资管理目标的实现。水电企业应严格按照招投标法及有关管理制度对上建工程及设备材料进行招投标管理。精简机构，合理安排和科学搭配工作人员。

其六，充分发挥施工辅助工程和特殊施工机械的价值。如为施工准备的临时房屋在空闲时及时转为商业房出租，租金冲减了投资成本；特殊施工机械中的大型汽车吊对外出租，收回租金用以冲减投资。

三、结束语

除以上叙述外，工程项目的变更也是财务管理中问题之一，为此，企业必须选派责任心强并有一定实践经验的专业技术人员到项目部从事与业主的工程结算和变更索赔工作，加强合同的日常管理，建立健全合同管理台帐，及时收集资料，及时办理签证，及时结算工程款，做到日清月结，特别是对变更索赔项目，一旦结算不及时，日积月累数据越来越大，最终索赔的难度也加大，因此更是要随时发生、随时办理签证结算，减少施工企业在项目上的超前投入，减小经营风险，再综合以上所述，即可保证企业的财务管理有序进行，对企业经济的发展有很重要的意义。