高鹂 摘要：内部控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。而作为集团分公司来讲，企业内部控制的好坏对于
4006-054-001 立即咨询发布时间：2022-10-04 09:29 热度：
高鹂 摘要：内部控制制度是指单位内部各职能部门、有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种会计管理制度。而作为集团分公司来讲，企业内部控制的好坏对于集团的整体财会状况等都具有重要的影响。本文财会论文结合作者多年的财会经验，从集团分公司的财会控制出现的实际问题入手，对内部控制在财会流程中的治理和应用展开讨论，希望对相关领域的健康发展有所帮助。 集团企业内部内部控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险。而内部控制在财会会计流程中的失效已经引起广大企业的关注，会计信息失真，财会收支混乱等财会流程中出现的问题在社会上造成恶劣影响，构成对企业和社会的严重危害。因此，加强企业内部控制度的建设，不断完善其在财会监督和财会流程中的治理作用，是保证企业客观经济指标和财会流程真实、完整的一项重要工作。 参考文献
关键词：内部控制 财会会计 问题 治理 改进
一、 财会控制中出现的问题
作为一家商贸企业集团公司的下属分公司，在进行财会流程的内部控制中，容易出现以下问题：
内部控制实施不到位，造成会计信息失真、财会收支混乱、财会流程缺少稽核而导致的资金流失严重等问题严重，具体的表现在以下几个方面：
（1）会计信息失真。由于财会流程是一个复杂的连续环节，所以内控的失效使会计造假成为可能。在会计审计中经常会出现在集团对下属贸易公司经理进行利润考核时，贸易公司经理为了完成此项指标，指挥财会人员根据利润情况利用待摊费用科目多摊或少摊费用,或在结转销售成本时,无视一惯性原则——本月亏损多,则少结转成本,否则多结转,人为的调整利润,造成会计信息失真。
（2）财会收支混乱。由于内部控制的不到位，导致财会流程中的制约关系不明确，给财会的收支管理造成了困难，因而引起财会收支状况混乱的现象。例如审计人员在对某贸易公司进行审计时，发现公司与客户对账单有几万元的短款，经过调查，原来贸易公司经理为了帮助往来客户避税，在没有收到客户货款的情况下，让本公司财会人员虚开现金收款收据，最后导致事后忘了销除这笔虚增的业务，将虚开收据退回作废而造成公司的损失。
（3）财会流程缺少稽核而造成资产流失。贸易型公司的资产主要是银行存款、现金、应收账款和存货，在缺乏有效内部控制的监督管理下，容易出现以下问题：1.货币资金的管理方面。现金支票领用号码不连续,存在领用支票不登记是最常见的现象。而且流程中存在随意出租出、借账号问题，例如公司管理人员大量借支现金用于个人消费，为了掩人耳目，指使财会人员使用现金支票后不入账,这样就造成货币资金的流失。2.应收账款处理不及时。作为内控最容易失效的环节，应收账款经常出现账实不符的现象。如果财会与往来客户对账不及时，业务人员将收回的现金货款不及时入公司财会账，用于个人需要后，就会造成挪用公款或贪污公款行。仅仅依靠外部手段来发现时已无法追回。3.费用支付缺少内控，造成支付没有限度的现象严重。对于有些单位来说，费用支出是对外支付很大的一个部分，对费用的真实性审核缺乏内控的有效监督，太过随意成为资金流失的渠道。
二、合理运用企业内部控制权，加强企业集团的财会流程治理
针对集团企业财会流程中存在的问题，可以从以下几方面加以治理、解决：
（一）充分发挥会计人员在内部控制中的作用，是实现财会流程控制的关键
内部控制是根据公司治理结构的需要和生产经营活动特征而设计的，是公司治理机制的重要组成部分之一，它的作用是发挥企业内部组织结构和稽核制度的作用，解决财会契约不完全性和财会责任不对等性问题。
从会计的反映和监督两大职能来看，监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用。从会计人员在企业中的地位来看，会计人员也是最适合的财会流程的内部控制执行者。在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财会状况。因此也就更容易做好财会流程控制的信息和沟通工作。
（二）分离财会流程管理的内部控制权
财会是企业经营管理系统中的一个重要子系统，会计人员在经营者的领导下，以财会信息的形式服务并参与企业经营管理，财会流程作为财会过程实现的主要途径，对企业财会的整个运作具有重要的意义。会计人员作为一种“内部人角色”，往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中，这种作为被领导者去监督领导者的现象，背离了内部控制的独立性原则，而且也不符合监督者与被监督者分离的原则，难以真正实现内部控制的作用。所以内部控制权应从成员企业中分离出来,首先确保会计人员的相对独立性，这样就可以较好地实现将内部控制权从企业代理人手中转移给企业委托人，形成权力的制衡；同时也避免了会计人员在企业经济活动的舞弊和造假。
（三）优化内部控制在财会现金流程中的使用
如果企业的经营环节不涉及赊销，则企业的任何活动都与现金有关。企业的生命在于财会活动中现金的流动性，控制好企业的现金，就等于完全控制了企业的财会流程活动。因此，要优化内部控制在财会现金环节的使用：
1．做好现金循环的内部控制，必须杜绝账外现金循环，保证所有的现金都必须通过银行账户体系交换。2．企业可以设立财会结算中心和财会监督小组实现集团内部资金的统一控制和管理，以便能够及时对资金流动过程中发现的问题及时处理，及时纠正处理，做好此环节的内部控制。3.做好资金内部控制的事前、事中、事后三步走。事前做好预算结算工作。在事中日常开支做到事前要有预算，事后要做结算。4.对于集团公司而言，在进行资金的安排时，要先统一筹集，然后再合理地分配到各子公司的重大投资活动中，对资金调拨、利润分配等重大决策都直接掌握，集中管理。
三、论文结束语
企业内部控制工作的优化讨论是一个长期、复杂的课题。就商贸型企业的实际来说，做好内部控制在财会会计流程中的治理，需要从财会工作的全面和整体出发，从控制权、监督权和业务支付操作的具体上下功夫。
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