企业内部控制系统对提高企业经济效益的作用

发布时间：2022-10-04 09:29 热度：

　　摘　要: 内部控制是企业内部的一种管理制度,但又不是一般的管理制度,而是一种特殊形式的管理制度。本文主要针对明确内部控制作用、建立内部监督制度、完善内部审计制度这三方面进行了阐述，对加强内部控制及企业经济效益提高有着重要作用。供同行参考。

　　关键词: 企业管理; 内部控制; 内部审计;制度

　　0、前 言

　　当前是“知识经济”时代。日新月异的科学技术,加速发展的全球经济一体化进程,使得科学管理对任何单位来讲都愈加重要。内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注和重视。所谓内部控制,是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。一般管理制度是以管理某种经济事项为内容的一种规章制度,而内部控制制度则以一个企业、一个单位的经济活动为总体,采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内

　　部控制体系的一种特殊管理制度。

　　1、明确内部控制作用

　　现代内部控制作为一种先进的单位内部管理制度已经普遍被企业所采用,它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善严密与否,执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业建立了完善、严密的内部控制制度,并严格地加以执行,必然会使企业内部组织合理、分工明确;职责清楚、奖惩分明;权限适度、紧密配合;管理科学、秩序井然;堵塞漏洞、减少损失;提高效益、促进发展。反之,如果一个企业没有建立良好的内部控制制度,或者内部控制制度仅仅是停留在纸面上、口头上,那么必然会造成组织混乱、职责不清;滥用职权、缺乏制衡;跑冒滴漏、损失严重;效益低下、丧失竞争。无数事实也证明,凡是经济效益好、竞争能力强、有发展后劲的企业,大都建立有一套完备的内部控制制度并严格地贯彻执行。而那些经济效益差、缺乏竞争能力和发展后劲、甚至破产倒闭的企业大都与内部控制薄弱有密切的关系。具体讲,完善而又严密的内部控制制度具有重要作用。

　　1.1 有利于建立岗位责任制度

　　科学的内部控制制度,要求合理设置单位内部的机构和岗位,并明确各个职能部门或工作人员的职责范围和权力,做到部门与部门、个人与个人之间分工明确、职责清楚,从而做到责任分明、纪律严格、相互协调、效率提高。同时,科学合理而又明确的分工也便于部门、个人的相互监督检查,自动纠正错误,发生问题或差错也便于发现和追究责任。

　　1.2 有利于形成良好的工作秩序

　　完善的内部控制制度可以促进各个职能部门之间业务活动的紧密衔接,使单位内部各部门之间的业务活动协调、均衡地发展,形成良好的工作秩序,保证各项计划和任务的完成,从而使企业的一切活动有节奏地进行,提高控制能力。

　　1.3 有利于提高更大经济效益

　　完善的内部控制制度,有利于加强经济核算,加速资金周转,提高资金的使用效率,增收节支,减少损失和浪费,降低成本,增加利润,提高企业的经济效益。

　　1.4 有利于保护财产物资安全

　　完善的内部控制制度可以有效地防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生,防止各种舞弊行为,从而保证财产物资的安全与完整。

　　1.5 有利于管理决策贯彻执行

　　完善的内部控制制度可以有效地保证最高管理当局制定的经营管理决策得到及时、有效的贯彻执行,并及时通过记录控制系统等反馈执行的情况、结果及存在的问题,从而使管理当局可以及时采取措施,加以控制。

　　1.6有利于人尽其才物尽其用

　　内部控制制度十分重视人的创造力。通过建立完善而又严密的内部控制制度,采取奖惩分明的措施,可以调动广大员工的积极性,激励大家刻苦钻研,进行各种创造性的工作。同时,完善的内部控制制度要求科学地设置内部岗位,并根据员工的自身素质“量才施用”,从而做到“人尽其才,物尽其用”。

　　1.7有利于完善公司治理结构

　　现阶段我国深化企业改革的核心是要建立现代企业制度,完善公司治理结构。公司治理结构是指一组联结并规范所有者(股东) 、经营者(董事会、经理) 、使用者(职工) 相互权利和利益关系的制度安排,进而解决公司内部权利主体之间的监督、激励和风险分配等问题。为了保证出资人利益和公司的有序运转,必须完善公司治理结构,明确使用者、经营者、使用者的委托代理关系和权责关系,而建立健全内部控制制度,是完善公司法人治理结构的重要组成部分。通过有效的内部控制,记录、反映经营者的经营过程和经营业绩,借以考核经营者的受托责任,是公司治理结构不可或缺的内容。

　　总之,内部控制有利于降低错误及舞弊的可能性,保护企业资产安全; 有利于减少违法事件的发生;有利于降低企业经营失败、财务失败的概率;有利于提高企业的竞争力,促使企业获取更大的经济效益;有利于企业经营管理活动朝着既定目标扎实推进,保证企业发展战略和工作规划的顺利完成。

　　2、建立内部监督制度

　　2.1重视内部控制管理，执行国家法律法规

　　内部控制涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下,如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。国家为加强宏观经济控制制定了相应的方针、政策,颁布了相应的法律、法规和规章等,而这些方针、政策、法律、法规等只有在每个企业和单位都得到认真的贯彻执行,才能发挥相应的作用。同时,企业和单位也只有认真贯彻执行,才能保证其经营活动的合法性。贯彻国家的方针政策和法律法规是各单位的法定义务。健全、有效的内部控制制度所形成的相互协调与相互制约机制,能够及时地反映国家的法律法规在单位内部的贯彻执行情况,并能检查、揭示和纠正经营管理中的违法乱纪行为,从而有效地保证国家的方针政策和法律法规在单位内部得到贯彻执行。

　　2.2 设置合理组织机构, 提高经营管理效率

　　组织机构是指公司协调和控制经营活动的整体框架。设置合理的组织机构,有利于会计资料的传递,减少传递的时间,提高工作效率;有利于各部门进行恰当的分工,明确各部门的权责,促使各部门之间互相监督,防止重大差错的产生。设置组织机构时应注意不相容职务的分离。一般而言,不相容职务主要有以下几个方面:第一,授权批准职务与执行业务职务相分离;第二,业务经办职务与审核监督职务相分离;第三,业务经办职务与会计记录职务相分离;第四,财产保管职务与会计记录职务相分离;第五,业务经办职务与财产保管职务相分离。在日益激烈的市场竞争中,企业的经营管理会面临各方面的经营风险,如筹资风险、投资风险、产品研制开发风险、开拓市场的风险、信用风险、担保风险等等。建立和实施有效的内部控制制度可以让每一位人在处理经济业务时,必须由管理当局批准或其授权人批准才能生效,最大限度地避免和降低各种财务风险和经营风险,提高经营管理的效率。

　　2.3 注重会计资料保管, 确保经营信息真实

　　会计文件记录包括会计凭证、会计账簿及财务会计报告等内容。凭证是证明交易发生和交易价格、性质及条件的证明,它经过签名或者盖章,明确了交易发生时的经济责任;账簿是对凭证内容进行连续系统的登记;财务会计报告是对企业的财务状况、经营成果及现金流量情况的总结。会计文件记录的生成过程应合法,文件记录人员分工应明确且相互监督。会计文件记录作为重要的企业档案,应明确文件记录的保管形式、期限及保管人员。保管人员按国家的有关规定及程序对文件记录负责保管,可以有效地防止会计文件记录的灭失。

　　2.4 加强资产保全措施, 杜绝资产流失渠道

　　资产保全措施主要包括以下内容:第一,资产接触限制。只有经过授权的人员才能掌管资产,防止非经授权人员接触资产造成资产的流失及毁损,以分清资产保全的责任。第二,文件与记录的保管。有关财产物资的文件与记录反映了其发生增减变动的过程,应对各种财产物资的原始凭证妥善地加以保管,有利于企业对财产的实存数及时进行监控。第三,资产的盘点复核制度。企业应定期或不定期地对财产物资进行盘点,记录盘点数,与账存数对比,对出现盘盈或盘亏的情况进行分析,找出原因,并采取相应的措施,以加强对财产物资的管理,而对企业债权的真实性,则应采取函询复核的方法以保证其真实性。

　　3、完善内部审计制度

　　3.1 注重内部审计的地位

　　一般而言,内部审计部门应独立于企业内部其他机构,受董事会的直接领导。它表明了管理当局对内部审计工作的重视程度,是顺利实施内部审计的前提和保证。

　　3.2 制订内部审计的时间

　　期限包括内部审计间隔时间的长短,每次实施内部审计的时间等。

　　3.3 明确内部审计的职责

　　应明确内部审计人员的工作职责及专业要求,即内部审计人员的工作主要是对会计工作的再监督,但并非排除企业其他部门对会计工作的监督。事实上,会计部门的工作与其他部门的工作有着千丝万缕的关系。同时,应注意内部审计人员在内部审计过程中保持形式上及实质上的独立,以保证内部审计报告的真实、可靠。此外,企业内审人员应具备一定的专业能力,才有利于保证内部审计工作质量;

　　3.4严格内部审计的程序

　　应明确内部审计的执行办法及程序,以保证内部审计人员能获取充分适当的审计证据。

　　3、结语

　　通过以上的论述我们可以发现：一个企业制定完善的内部控制系统，便可以加强经济核算、降低成本，从而达到提高企业经济效益的作用。